UN ENJEU IMPORTANT POUR TOUTES LES GÉNÉRATIONS À VENIR
Quelle approche fiscale choisir ?
| Fiscalité | PINEL | LMP | LMNP CLASSIQUE |
|---|---|---|---|
| Caractéristiques | |||
| Type de location (nue ou meublée) | Nue | Meublée | Meublée |
| Catégorie de revenus | fonciers | BIC | BIC (non professionnels) |
| Taux de la réduction d’impôt en 2014 (1) | 12 % – 21 % | ||
| Assiette de la réduction d’impôt | Prix de revient du ou des logements+ frais (2) | ||
| Plafond de l’assiette de la réduction | 300 000 € (5) Base de calcul plafonnée | ||
| Durée d’étalement de la réduction | 6 ans – 12 ans (7) | ||
| TVA récupérable | non | oui (8) | oui (8) |
| Logement amortissable | non | oui (9) | oui (9) |
| Entrée en vigueur du dispositif | 1er septembre 2014 | ||
| Date actuelle de fin du dispositif (11) | 31 décembre 2024 | ||
| Nombre de logements éligibles | 2 par année civile (12) | sans limite | sans limite |
| Engagement minimal de location | 9 ans (13) | – (14) | – (14) |
| Déficits imputables sur le revenu global | oui (16) | oui (18) | non |
| Zones géographiques | Zones A bis, A, B +B2 si agrément (19) | Sous réserve des conventions internationales | Sous réserve des conventions internationales |
| Principaux biens éligibles | – biens neufs – biens en VEFA (20) – biens réhabilités | Tout logement meublé (22) | Tout logement meublé (22) |
| Nature de l’ensemble immobilier éligible | Logement | Logement | Logement |
| Contrat de location | Bail d’habitation Bail civil intermédié | Bail d’habitation meublé ou commercial | Bail d’habitation meublé ou commercial |
| Régime des plus-values | Particuliers | Professionnels | Particuliers |
| Biens exonérés d’ISF | non | oui (24) | non |
| Transmission | Régime général | Régime des PME | Régime général |
| Délai pour louer ou faire prendre effet au bail commercial | 12 mois (25) | Non fixé (26) | Non fixé (26) |
| Occupation possible | non | oui | oui |
| Remise en cause de l’avantage fiscal | cf. BOI-IRRICI-360-40 | cf. BOI-BIC-CHAMP-40 | cf. BOI-BIC-CHAMP-40 |
| Location à un ascendant ou un descendant | oui |
(1) Taux appliqué à l’enveloppe investie, conformément aux règles de chaque dispositif.
(2) Selon les conditions fixées au BOI-IR-RICI-360-30-10.
(5) Montant annuel, pour 2 logements au plus dans les dispositifs Duflot métropole et Outre-Mer, selon les conditions fixées au BOI-IR-RICI-360-30.
(7) Pas de prorata temporis.
(8) Sous réserve, notamment, que les conditions de l’article 261 D 4 soient remplies et que les options fiscales nécessaires aient été exercées.
(9) À condition que les biens figurent à l’actif du bilan, selon les conditions de l’article 39-C.
(11) Dates d’acquisition, hors exceptions limitatives.
(12) Tous dispositifs Duflot Métropole et Outre-Mer confondus.
(13) Le logement doit être l’habitation principale du locataire, selon les conditions de chaque dispositif.
(14) Hors délais éventuels à respecter au titre de la TVA ou d’autres avantages.
(16) Selon les règles applicables aux revenus fonciers.
(18) Selon les règles des BIC et les effets de l’article 39 C.
(19) Arrêté du 29/12/2012 renvoyant à l’arrêté du 10/08/2006, lui-même modifié par l’arrêté du 29/04/2009.
(20) Selon les conditions du BOI-IR-RICI-230-10-30-10.
(22) Selon les conditions du BOI-BIC-CHAMP-40-10.
(24) Selon les conditions des articles 885 R et 885 O.
(25) Sauf nouvelle instruction fiscale.
(26) Hors contraintes propres, par exemple, à la TVA.
Assurances Médica
Le spécialiste de la prévoyance et de la retraite des paramédicaux.
DUNANT FREDERIC
Domaine de la Garenne
83740 LA CADIERE D’AZUR
Fixe : 09 77 83 13 77
Mobile : 06 71 53 77 31
Fax : 04 94 89 06 99
Le site
Votre étude personnalisée
Prévoyance, retraite, assurance emprunteur, patrimoine : décrivez-nous votre situation, nous revenons vers vous avec une étude chiffrée.